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4月1日增值税减税:减了谁的税?

2019-04-12 17:39 中国税务网

  2019年4月1日,中国正式开启了新一轮的增值税减税政策。这一轮的减税政策是以降低 税率为核心 的,16%的基准税率降至13%,降幅高达19%(3%/16%),假如 与2018年之前的17%基准税率比较 ,近两年累计降低 了24%。增值税是中国的第一大年夜 大年夜 税种,占全部 税收收入的40%,在短短的两年内,中国将增值税税率降低 了近四分之一。如斯 急剧的税率下调,在宏不雅不雅 层面会带来当局 税收收入的减收,微不雅不雅 上则表示 为经济实体的税负降低 。

  中国是一个以间接税为主的国度 ,间接税占全部 税收的70%.与蓬勃 国度 的直接税税制不合 ,间接税的最重要 特点 是其转嫁功能 ,无论这种间接税是价外税(例如增值税),还是价内税(例如花费 税),厂家都很随便 马虎 将税负嵌入到价格 中,经由过程 进步 价格 的办法 将税负转移给下家。是以 ,减税的收益也必定 是惠及多个群体的;并且 ,任何一次的减税除了可以或许 带来直接减负之外,也必定 会带来收入分派 的变革 ,与之对应的增值税减税,在很大年夜 大年夜 程度 上是改进 了收入分派 。

  为花费 者减税

  从4月1日开端 ,发改委启动了油价、电价、天然 气等的降价工作,个中 92号汽油每升降低 0.18元,0号柴油每升降低 0.17元;电价和天然 气价格 也会出现 必定 程度 的下调,不过 因为 地区 之间的输电输气差别 ,这两者的降价还无法做到全国同一 ,须要 因时因地慢慢 推动 。

  除了当局 订价 的这些产品 之外,由商家本身 订价 的商品也开端 出现 降价。电子产品 的降价每次都是首当其冲,以苹果产品 为例,13英寸的MacBook Pro的价格 由10200元降至9936元,降了264元,这正好 等于增值税税率由16%降至13%的部分 (不含税价格 为8793,税率为16%时的价格 为8793*1.17,税率为13%时的价格 为8793*1.13)。你假如 看得再细心 一点,还能在商品标价的底下看到一行注释“含增值税及其他法定税费”。 此外,降价明显 的还有汽车行业,大年夜 大年夜 多半 汽车都下调了其发卖 价。

  这些解释 两个问题。一,增值税本质 上是一莳花 费 税,固然 中国的增值税是向企业征收的,但企业只是在代缴,每一个分娩 环节的企业向税务局缴纳的增值税,都已经在其发卖 商品时,提前从下家预收了增值税,在所有的中间 流转环节实施 价税分别 ,在最终发卖 环节实施 价税合一,理论上的税负承担者是最终的花费 者。同时,中国在2009年完成增值税转型之后,中国现阶段实施 的是花费 型增值税,其税基是公平 易近 收入核算中的花费 。所以在税收理论上,增值税有一个根本 结论:增值税不是企业税负,不进入企业利润表,不影响企业利润。当然了,这只是一种幻想 化的假设,实际 中会存在诸多的限制,我在后面会具体阐述 。

  正是因为增值税等价于花费 税,是以 增值税减税,就会直接降低 商品价格 ,使得花费 者获益。这就涉及到我们要评论辩论 的第二个问题:哪些产品 的降价更多?制造 业的基准税率由16%降至13%,最幻想 的商品降价幅度应当 等价于增值税降低 幅度,这个幅度约等于2.6%(新旧价格 之比为降税后的含税价除以之前的含税价:113/116)。真实的经济活动 中,不是所有制造 业商品都邑 降价2.6%,部分 商品甚至不会降价。影响商品降价的最重要 成分 ,是该商品的同类商品竞争程度 ,以及商品之间的替代性,这是为何电子商品和汽车会同幅度降价的原因。

  另一些生活 必须 品,可能会出现 必定 幅度的降价,但很难完全 降低 2.6%的价格 。然则 ,只要花费 品的价格 降低 ,总体上是更有利于低收入群体的,这些人群的收入顶用 于花费 的比重会更高,是以 降低 花费 品的价格 ,实际 上是降低 低收入群体所承担的税负,有利于改进 实际 的收入分派 状况 。
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